Inicio › Laboral › el salario en especie
El salario en especie es la retribución no dineraria que el trabajador recibe de la empresa en forma de bienes o servicios, como parte de la remuneración acordada. Está regulado en el artículo 26.1 del Real Decreto Legislativo 2/2015 (ET). El salario en especie no puede superar el 30% de las percepciones salariales totales del trabajador, con el objeto de garantizar que siempre percibe un importe mínimo en dinero. Desde el punto de vista fiscal, el salario en especie constituye un rendimiento del trabajo en especie sujeto a IRPF, con valoraciones específicas establecidas en la Ley 35/2006 del IRPF. Los conceptos más frecuentes son: vehículo de empresa, seguro médico privado, vivienda cedida, formación, planes de pensiones y tickets restaurante.
El salario en especie es cuando parte de tu sueldo no lo cobras en dinero sino en forma de beneficios: la empresa te da un coche, te paga el seguro médico, te da vales de comida o te cede una vivienda. Sigue siendo salario y tiene valor económico, pero en lugar de euros en tu cuenta, recibes esos bienes o servicios. Hacienda quiere que pagues IRPF por ese valor (como si fuera dinero), pero muchos de estos beneficios tienen condiciones favorables. Por ejemplo, los tickets de comida tienen una exención hasta 11 €/día; el seguro médico privado hasta 500 €/año por persona; la formación puede estar totalmente exenta. No puede ser más del 30% de tu salario total para garantizarte siempre ingresos en metálico.
Daniel Ruiz, director comercial en una empresa de software de Barcelona, tiene un paquete retributivo de 60.000 € brutos anuales. Parte se articula como salario en especie: coche de empresa (uso mixto laboral y personal): valor fiscal anual = 20% del coste de adquisición = 20% de 30.000 € = 6.000 €/año; seguro médico privado para él y su familia: 1.800 €/año (el importe que supere 500 € por persona tributa); tickets restaurante: 11 €/día × 220 días laborables = 2.420 €/año (exentos totalmente de IRPF dentro del límite).
Total salario en especie sujeto a IRPF: 6.000 (coche) + 1.800 (seguro, en parte) = aproximadamente 7.000 €. Esta cantidad no puede superar el 30% del salario total (30% de 60.000 = 18.000 €), por lo que es perfectamente legal. Los tickets están exentos y no cuentan en ese 30%.
El salario en especie debe constar en el contrato o en el acuerdo retributivo específico. La empresa tiene la obligación de declarar el ingreso a cuenta del IRPF correspondiente al valor del salario en especie, e ingresarlo en Hacienda. El trabajador lo ve reflejado en su nómina como una percepción no dineraria. La valoración de cada tipo de salario en especie está fijada en el artículo 43 de la Ley del IRPF y su desarrollo reglamentario. La empresa es responsable de la correcta valoración y declaración. Algunos beneficios tienen exenciones parciales o totales (art. 42 LIRPF).
Error habitual: creer que todo el salario en especie está exento de impuestos. Solo determinados conceptos y hasta ciertos límites tienen beneficio fiscal. Por ejemplo, el coche de empresa de uso mixto tributa por la parte personal. Otro error: no incluir el salario en especie en el cómputo del salario a efectos del SMI y del convenio colectivo; el límite del 30% garantiza siempre una parte en dinero. También se confunde el salario en especie con los gastos de empresa: las dietas y gastos de desplazamiento no son salario sino compensación de gastos y no tienen el límite del 30%.
Artículo 26.1 del RDL 2/2015 (ET): salario en especie, límite del 30% del salario total. Artículo 42 y 43 de la Ley 35/2006 del IRPF: concepto de rendimiento del trabajo en especie, valoración de cada tipo y exenciones. Artículo 102 de la Ley del IRPF: ingreso a cuenta. Texto en boe.es.
Los más habituales son: vehículo de empresa, seguro médico privado, vivienda cedida por la empresa, tickets restaurante, vales guardería, formación, préstamos a tipo reducido, suscripciones a gimnasios y planes de pensiones de empresa.
Sí. No puede superar el 30% del total de las percepciones salariales del trabajador. Si se supera, la parte excedente sería ilegal. Además, cada tipo de beneficio tiene sus propios límites de exención fiscal.
Sí. El salario en especie forma parte de la base de cotización, salvo los que están excluidos expresamente (formación vinculada al trabajo, ciertos complementos de empresa...). La empresa debe incluirlo en el TC2 y en la nómina.
Sí. Es una práctica habitual en sectores con alta competencia por el talento: en lugar de aumentar el salario dinerario, la empresa ofrece beneficios en especie que pueden tener ventajas fiscales para el trabajador (paga menos IRPF) y para la empresa (puede deducir ciertos gastos).
Sí, pero está parcialmente exento: los primeros 500 € anuales por trabajador (y 500 € por cada miembro de la unidad familiar cubierta) están exentos de IRPF. El exceso tributa como rendimiento del trabajo en especie.