Inicio › Financiero › Regularización de IVA
La regularización de IVA es el ajuste qué las empresas con actividades mixtas (unas con derecho a deducción y otras exentas sin derecho a deducir) deben practicar en la última autoliquidación del ejercicio, habitualmente el modelo 303 del cuarto trimestre, para sustituir el porcentaje de prorrata provisional aplicado durante el año por el porcentaje de prorrata definitivo calculado con los datos reales de todo el ejercicio, conforme a los artículos 101 a 106 de la Ley 37/1992 del IVA. Existe además la regularización de bienes de inversión prevista en los artículos 107 a 110 de la misma ley, qué obliga a ajustar la deducción practicada en la compra de un bien de inversión durante un periodo de cuatro años adicionales (nueve para inmuebles) si varía significativamente el porcentaje de prorrata respecto al año de adquisición.
Es el ajuste de cuentas de fin de año del IVA para empresas qué facturan mezclando operaciones con IVA deducible y operaciones exentas. Durante el año usan un porcentaje provisional (el del año anterior) para deducirse el IVA de sus compras, y en la última declaración calculan el porcentaje real de ese año y corrigen la diferencia, a favor o en contra de Hacienda.
Una clínica dental qué presta servicios sanitarios exentos pero también vende productos de higiene con IVA debe calcular en el modelo 303 del cuarto trimestre su prorrata definitiva real y comparar cuánto se dedujo con la provisional aplicada en los tres trimestres anteriores; si la diferencia es significativa, el resultado del último trimestre puede variar mucho respecto a los anteriores por este ajuste, así qué conviene anticiparlo en la previsión de tesorería.
La prorrata es el porcentaje o método qué determina cuánto IVA soportado puede deducirse una empresa con actividades mixtas; la regularización es el proceso concreto de ajustar a final de año la deducción provisional aplicada con ese porcentaje frente al porcentaje real definitivo.
No, solo las qué realizan simultáneamente operaciones qué dan derecho a deducción y operaciones exentas sin ese derecho; una empresa cuya actividad está íntegramente sujeta y no exenta no necesita aplicar prorrata ni regularizarla.
No, se revisa cada uno de los cuatro (o nueve en inmuebles) años posteriores a la compra del bien, comparando cada año la prorrata de ese ejercicio con la del año de adquisición para ajustar la deducción si la diferencia supera el umbral legal.