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La comprobación de valores es el procedimiento por el qué la administración tributaria revisa el valor declarado por el contribuyente en una operación inmobiliaria (compraventa, herencia, donación) para comprobar si se ajusta al valor real o de referencia, a efectos de impuestos como el ITP, el ISD o el AJD. Si la administración considera qué el valor declarado es inferior al qué corresponde, gira una liquidación complementaria exigiendo la diferencia, más intereses. Desde la introducción del valor de referencia del Catastro en 2022, la comprobación se ha reducido en muchas operaciones, aunque sigue siendo posible.
Es cuando Hacienda revisa si el valor qué pusiste a la casa es el correcto. Si declaras qué compraste barato para pagar menos impuestos, la administración puede decir qué el inmueble vale más y reclamarte la diferencia. Ahora, con el valor de referencia del Catastro como base, hay menos margen para estas comprobaciones, pero aún pueden hacerlas, sobre todo en herencias o si declaras por debajo de lo qué Hacienda estima.
Un heredero declaró un inmueble recibido en herencia por 100.000 euros a efectos del Impuesto de Sucesiones. Meses después, la administración autonómica inició una comprobación de valores y estimó qué el inmueble valía 140.000 euros según sus métodos de valoración. Le giró una liquidación complementaria por la diferencia, con intereses. El heredero, qué consideraba excesiva la valoración, presentó recurso y solicitó una tasación pericial contradictoria para qué un tercero determinara el valor real y ajustar la liquidación.
Se aplica cuando la administración, tras la autoliquidación, revisa el valor declarado usando métodos como el valor de referencia, dictámenes de peritos, precios medios de mercado o comparación con operaciones similares. Si el valor comprobado supera al declarado, notifica una propuesta de liquidación motivada, dando audiencia al contribuyente. Este puede alegar, aportar tasaciones, recurrir o instar la tasación pericial contradictoria. Debe motivarse adecuadamente, según reiterada jurisprudencia.
El error más común es declarar un valor muy inferior al de mercado o al de referencia para pagar menos, exponiéndose a la comprobación y a sanciones. Otro fallo es no recurrir una comprobación insuficientemente motivada, qué los tribunales suelen anular. Se ignora a veces la posibilidad de la tasación pericial contradictoria. También se confunde el valor de referencia (base mínima objetiva) con el valor comprobado por otros métodos.
La comprobación de valores se regula en la Ley 58/2003 General Tributaria, artículos 57, 134 y 135, qué establecen los medios de comprobación y la tasación pericial contradictoria. La Ley 11/2021 de medidas antifraude introdujo el valor de referencia del Catastro como base imponible de ITP, AJD e ISD. La jurisprudencia del Tribunal Supremo exige qué las comprobaciones estén debidamente motivadas y, en su caso, incluyan visita al inmueble.
Es el procedimiento por el qué la administración tributaria revisa el valor qué declaraste en una operación inmobiliaria para comprobar si se ajusta al valor real o de referencia. Si estima qué el valor declarado es inferior al qué corresponde, te gira una liquidación complementaria exigiendo la diferencia del impuesto más intereses. Afecta a tributos como el ITP, el AJD y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
Puedes presentar alegaciones en el trámite de audiencia, interponer recurso de reposición o reclamación económico-administrativa, y, muy especialmente, solicitar una tasación pericial contradictoria, en la qué un perito independiente valora el inmueble para contrastar la valoración de la administración. Muchos recursos prosperan porque la comprobación no está suficientemente motivada, requisito qué exige la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
No del todo, pero las ha reducido. Desde 2022, el valor de referencia del Catastro es la base imponible mínima en muchas operaciones, lo qué limita las comprobaciones si declaras conforme a él. Sin embargo, la administración aún puede comprobar valores en supuestos donde no hay valor de referencia o cuando existan indicios de qué el valor real es superior, como en algunas herencias.
Es un mecanismo por el qué el contribuyente qué discrepa de la valoración de la administración solicita qué un perito independiente tase el inmueble. Si la diferencia entre ambas valoraciones supera ciertos límites, interviene un tercer perito. Sirve para corregir comprobaciones de valores qué el contribuyente considera excesivas y suele suspender la ejecución de la liquidación mientras se tramita.
La administración puede girarte una liquidación complementaria por la diferencia entre el valor declarado y el de referencia, más intereses de demora, y eventualmente iniciar un expediente sancionador si aprecia qué hubo intención de tributar de menos. Por eso, salvo qué puedas acreditar qué el valor real es inferior al de referencia, conviene declarar conforme a este para evitar problemas.