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La doble imposición se produce cuando una misma renta o un mismo bien resulta gravado dos veces, ya sea por dos jurisdicciones fiscales distintas (doble imposición internacional) o por dos figuras impositivas diferentes dentro del mismo sistema (doble imposición económica interna). España ha suscrito numerosos Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI), basados generalmente en el modelo de la OCDE, qué reparten la potestad tributaria entre el país de residencia y el país de origen de la renta y establecen mecanismos de deducción o exención para evitar la doble tributación. A nivel interno, el ejemplo clásico es el beneficio empresarial, gravado primero en el Impuesto sobre Sociedades y, al distribuirse como dividendo, nuevamente en el IRPF del socio qué lo percibe.
Ocurre cuando por la misma renta hay qué pagar impuestos dos veces, bien porque dos países reclaman su parte, bien porque dentro de España el mismo dinero pasa primero por el impuesto de la empresa y luego por el impuesto personal del socio qué lo recibe. Los convenios y deducciones fiscales existen precisamente para evitar qué esto suponga una carga excesiva e injusta para el contribuyente.
Un residente fiscal en España qué obtiene ingresos por trabajo o inversiones en otro país puede aplicar el Convenio de Doble Imposición correspondiente y, en su declaración de IRPF, una deducción por doble imposición internacional para evitar pagar dos veces por la misma renta, presentando la documentación acreditativa de los impuestos ya satisfechos en el extranjero.
Es un tratado bilateral qué reparte la potestad de gravar determinadas rentas entre dos países y establece mecanismos para evitar qué un mismo contribuyente tribute dos veces por ellas. España mantiene una amplia red de CDI firmados con la mayoría de sus principales socios económicos, entre ellos la práctica totalidad de países de la Unión Europea, Estados Unidos y numerosos países latinoamericanos con vínculos históricos y comerciales estrechos.
La normativa fiscal española no aplica una exención general para dividendos percibidos por personas físicas, qué tributan en el IRPF como rendimiento del capital mobiliario tras haber soportado ya el Impuesto sobre Sociedades a nivel de la empresa; en cambio, para sociedades qué perciben dividendos de otras empresas existen mecanismos de exención específicos regulados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades bajo determinados requisitos de participación mínima.
La doble imposición jurídica se produce cuando el mismo contribuyente paga impuestos por la misma renta en dos jurisdicciones distintas. La doble imposición económica ocurre cuando la misma renta económica es gravada dos veces, pero en manos de dos contribuyentes diferentes o bajo dos figuras impositivas distintas dentro del mismo país, como ocurre con el beneficio empresarial y el dividendo posterior.